一、財務預算管理的作用
(一)實行財務預算管理是現代企業(yè)管理的迫切需要
現代企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展,必須打破傳統職能管理的界限,將企業(yè)視為一個整體,在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下,注重企業(yè)內部的綜合協調管理,強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協調職能。企業(yè)實行財務預算管理則能夠全面、綜合地協調、規(guī)劃企業(yè)內部各部門、各層次的經濟關系與職能,使之統一服從于未來經營總體目標的要求;同時又能使決策目標具體化、系統化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標,做到人人事先心中有數。只有這樣,才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同,從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經營者的管理行為相一致,從而提高企業(yè)整體的管理效率和經濟效益。因此,實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要,搞好企業(yè)預算管理并在管理中產生效益,是檢驗現代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。
(二)實行財務預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段
財務預算將企業(yè)的現有資源與企業(yè)未來發(fā)展目標聯系起來,在企業(yè)的日常經營活動都要圍繞預算目標展開,在企業(yè)預算管理的全過程中,控制始終貫穿于其中,企業(yè)通過預算管理,可將預算目標分層次、分部門地分解到企業(yè)各個職能部門,并進而細化到每個員工。預算目標一經確定,即成為企業(yè)、部門以及員工的行動目標,執(zhí)行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。使企業(yè)每個部門、每個員工都了解本部門的經濟活動與企業(yè)整個預算目標之間的關系,從而激勵每個部門、每個員工努力為實現預算目標而工作。
(三)實行財務預算管理是加強內部控制有效的措施
財務預算管理:一要推行全員參與、全過程管理、全方位監(jiān)控的全面預算管理體系,將預算管理的思想納入整個經營管理過程中,堅持量入為出的原則,認真落實,責任到人;二要建立健全預算管理的組織結構和制度體系,以保證預算的有效實施。預算管理既然是一個全員參與的過程,那么就不能沒有責任制度,而有效的責任制度離不開對工作業(yè)績的考核。建立有效的考核體系和預警體系是預算執(zhí)行的有力保障,必須對預算執(zhí)行結果進行跟蹤、分析和考核,通過考核和預警體系使非正常業(yè)務活動控制在萌芽中,減少企業(yè)不必要的損失。同時科學預測企業(yè)未來的財務狀況,以便做出準確的判斷和決策,通過量化的分析與考核,可以對每個費用單位、每個部室的工作進行客觀評價,充分發(fā)揮預算管理的激勵機制。通過采取嚴格、科學的考核獎懲制度,有力調動職工參與預算管理的積極性,從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實,降低企業(yè)經營風險,提高企業(yè)管理效率與經營效益。
二、部分企業(yè)財務預算存在的問題
(一)對財務預算管理認識不足
目前,我國部分企業(yè)仍然采用傳統的生產經營計劃,它是以生產為導向的全面預算,而財務預算管理則是市場經濟的產物,它是企業(yè)為了適應競爭日趨激烈的市場環(huán)境建立起的一種現代企業(yè)管理模式。許多企業(yè)對財務預算管理體系應包含的內容缺乏應有的理解和足夠的認識,相當一部分企業(yè)頭痛醫(yī)頭,腳痛治腳,哪方面出問題,就對哪方面進行預算控制。不少企業(yè)在編制預算時只側重內部生產,甚至有的企業(yè)生產、銷售人員都不參加預算的編制,使預算目標脫離實際而無法執(zhí)行。
(二)預算管理組織機構不完善
當前部分企業(yè)預算管理組織機構設置很不到位,董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數企業(yè)對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統一,所以財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組,致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性,難以發(fā)揮財務預算的控制作用。
(三)預算的執(zhí)行力度不強
大多數企業(yè)中的預算負責機構僅在預算編制中發(fā)揮作用,在執(zhí)行過程中作用不大,尤其是預算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對預算執(zhí)行結果進行分析,對預算執(zhí)行過程中出現的問題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進行一次差異分析,這種分析最多只能起到事后評價的作用,事中控制作用較差。至于對預算執(zhí)行的實時控制,則更多的企業(yè)無法真正做到。
(四)缺乏有效的考核激勵機制
預算執(zhí)行結果的考評和激勵是財務預算管理中的重要一環(huán),調查結果卻表明很多企業(yè)認為預算的考核對職工積極性并沒有明顯的影響。從中可以看到預算推行和預算管理缺乏客觀性、嚴肅性和權威性,考核后沒有配套的獎懲措施,缺乏應有的激勵機制,使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失,可能使整個預算工作名存實亡。
三、建立有效財務預算管理的主要措施
(一)公司領導要高度重視
對員工進行廣泛宣傳,使企業(yè)上下都明白實施預算管理的重要性和意義,營造一個有利于開展預算管理的環(huán)境。全面預算設計企業(yè)管理和生產經營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門和員工分擔執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程,員工對于他們所要負擔的部分的實際情況是最了解最有發(fā)言權的。在編制財務預算過程中,財務部門通過積極協調、控制、配合各部門做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作,保證企業(yè)財務預算的實現。企業(yè)領導應帶頭遵守預算管理制度,在對預算外項目審批時要嚴格履行預算審批程序,不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目,給預算指標的完成制造障礙。
(二)健全預算組織機構,加強預算控制力度
預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算部及預算責任網絡。預算管理委員會是實施預算管理的最高組織機構,負責每年的預算編制、調整和考核,負責協調解決預算管理中出現的重大問題。預算部是處理預算管理日常事務的職能部門,在預算管理委員會的直接領導下工作。預算管理責任網絡是以組織機構為基礎,根據所承擔的責任來劃分的,企業(yè)下屬分支機構是預算的主要執(zhí)行單位,其主要負責人對本單位的預算執(zhí)行結果負責。預算一經確定,在企業(yè)內部就具有“法律效力”,下屬分支機構要充分按預算辦事,圍繞預算組織經營活動。預算管理委員會每季(月)召開預算執(zhí)行情況分析會,通過對各項預算指標執(zhí)行情況的分析,跟蹤實施預算控制管理,并采取必要的制約手段,把企業(yè)管理的策略融會貫通于預算執(zhí)行過程中。
(三)大力推廣先進的預算編制方法,提高財務預算管理水平
預算編制是企業(yè)實施預算管理的起點,也是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。為了有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現,企業(yè)在編制預算時必須根據實施預算管理的目的,結合具體部門、單位的實際情況,對不同經濟內容的業(yè)務采用不同的預算編制方法。對于市場價格及企業(yè)市場份額情況不能確定的企業(yè),應盡量采用彈性預算;而對于市場情況比較確定的企業(yè),則采用固定預算更為合適。不同的預算編制方法適應不同的情況,不能將預算編制方法模式化,不能“搞一刀切”。
(四)及時反饋預算執(zhí)行信息,積極審慎調整預算
預算在執(zhí)行過程中肯定會出現一定的偏差,財務部門應及時向預算執(zhí)行部門反饋預算執(zhí)行信息,以便各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況,發(fā)現問題,分析原因及時解決,從而確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。
(五)不斷完善財務預算考核體系
在財務預算期末,對各部門預算執(zhí)行情況進行考核。為此,應成立一個具有權威性的考核組,研究并建立一組適于本企業(yè)實際的、易操作的考核指標,并制定一個可操作的考核獎懲辦法?？己说脑瓌t是:以預算為基礎,從嚴從細、量化到人。對于業(yè)績考核的評價標準應以先進的預算為標準,將實際發(fā)生數與預算數進行比較,對于實際發(fā)生額與預算數之間的各種差異,不論是對實現目標利潤有利還是不利都必須進行認真的分析,找出原因,以便于改進。
總之,企業(yè)財務預算管理是企業(yè)利用市場背景優(yōu)化資源配置的重要手段,在企業(yè)的整個管理過程中發(fā)揮著規(guī)劃、協調、控制與業(yè)績評價職能,是降低企業(yè)風險,提高經濟效益與管理水平的重要方法,因此加強并深化財務預算管理勢在必行。
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